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来源：吉屋网发布时间：2021-07-09 21:30:58

按照直接税改革的方向，房地产税改革的重点就应该是：

重持有、轻交易。

那应该如何在持有环节收税呢？

要回答这个问题，需要考虑四个维度：

税基、课税对象、税率、免征范围和优惠

这四个维度中，其他三个都好理解，税基大家可能会陌生一些。

税基指的是 计税的 价值基础。

举个例子：一套房子，它的房产税收的是交易价格的3%，那么交易价格就是这个税的税基。

解释完概念，先看看在这四个维度层面，国外的发达国家是怎么做的。

我找了四个典型国家： 美国、英国、新加坡、日本

其中英美是欧美国家的典型，新加坡和日本则是亚洲国家的典型。

根据它们的房地产税征收政策，在四个维度上做了以下总结：

从上图中可以看出，各国房产持有阶段的税收名称虽然不同，但这 几个国家的课税对象都是土地或者房屋 ， 纳税人都是土地和房屋所有者。

税基方面，美英日三国都是按照房产评估价值作为收税基础。

新加坡的税基计算方式和其他3个国家有明显不同。

新加坡硬核的地方，就是不管你三七二十一，无论自住不自住，都给我收税！

非自住房屋根据租金收入收税、自住房屋则是根据虚拟租金作为收税标准。

这个虚拟租金如何理解？

自住房屋不可能出租也不可能出售，因此，就找这套住房周边可比的一套房产，计算它一年的租金，这个租金金额就叫虚拟租金。

免征范围和税收优惠上，几个国家之间也有差异。

美国*套住房免征房地产税，弱势群体还可以延期纳税；

英国对特殊群体免征、低收入者减税，而且房屋中如果只有一个成年人，也可以减免税款。

日本按照评估价来设置起征点，评价额小于30万日元的土地和20万元的房屋免征

新加坡则是对首套自住房设置起征点，年租金8000新元以上才开始征税，如果是非自住房，就没有免征。

*后再看税率。

美国和日本这两个国家都是比例税率 。

但差异在于，日本是由中央政府定一个基准税率，地方政府再根据财政情况进行比例调整。

而美国是根据地方政府支出状况确定税率，不需通过中央政府，地方政府的主导性会比日本地方政府更大。

另外两个国家，都是累进税率 。

英国根据房屋的评估价，将房屋划分为八个等级，不同等级的不同实行累进税率。

新加坡非自住和自住房屋收税分别是七级和五级的累进税率，税率会更高。

从四个维度总结这4个国家的房地产税，会发现有3个特点：

*，发达国家的房地产持有环节的税率普 遍不高。

美国、英国、日本的*税率都是在3%以下，新加坡是累进税率，*的税率能达到20%，但收的只是租金的税，不是房屋估价的税，实际的税负也不是很大。

第二，作为地方财政的重要收入来源，房地产税的地方差异明显。

即便是同一个国家，不同地方收取房地产税的税率、收税时间都不一样。

像日本和美国都是地方政府来确实*终税率，美国甚至是能根据地方政府的开支和收入情况来做税率调整。

第三，都不是人头税。

虽然各国免征的原则和税收优惠政策差异很大，但大家的房地产税都不是人头税，

不会对所有人都征税，一定要有门槛，一定要对底层民众有所照顾。

这几个特点对我们的房地产税改革，有很大的借鉴意义。